Контролируемая иностранная компания
Проверила Иностранная компания, контролируемая налоговым резидентом другой страны, чья нераспределённая прибыль при определённых условиях облагается налогом на уровне контролирующего лица.
Контролируемая иностранная компания (КИК; англ. Controlled Foreign Company, CFC) — иностранное юридическое лицо, которое контролируется налоговым резидентом другой страны. Во многих государствах действуют правила КИК, по которым нераспределённая прибыль такой компании может относиться на контролирующее лицо и облагаться налогом на его уровне — механизм направлен на то, чтобы ограничить перевод прибыли в юрисдикции с низким налогообложением.
В контексте релокации смена налогового резидентства имеет значение: став резидентом новой страны, вы можете подпасть под её правила КИК, и тогда прибыль ваших зарубежных компаний может учитываться при налогообложении там, тогда как правила прежней страны перестают применяться.
Признаётся ли компания контролируемой и какие возникают налоговые последствия, зависит от доли участия и критериев контроля, установленных законодательством конкретной страны; пороги и условия различаются от юрисдикции к юрисдикции и требуют индивидуальной оценки.
Вопросы и ответы
Меняет ли второй паспорт правила КИК, которые ко мне применяются?
Правила КИК привязаны к налоговому резидентству, а не к гражданству, поэтому состав применимых норм меняется только при фактической смене резидентства. Исключение составляют отдельные страны, где налогообложение связано с гражданством.
Нужно ли уведомлять о владении иностранной компанией, если прибыль не распределялась?
Во многих странах обязанность сообщить о доле участия возникает независимо от выплат, а нераспределённая прибыль оценивается отдельно. Состав и сроки отчётности определяет законодательство страны резидентства.
Распространяются ли правила КИК на трасты и частные фонды?
В ряде юрисдикций аналогичные правила применяются к трастам, частным фондам и похожим структурам, если сохраняются контроль или право на доход. Квалификация зависит от условий структуры и местного законодательства.
Помогает ли передача доли родственнику или номинальному владельцу?
Как правило, нет: правила учитывают косвенное участие, связанных лиц и фактический контроль, а реестры бенефициарных владельцев и обмен информацией делают такие схемы видимыми. Формальная передача доли риск не устраняет.
Освобождают ли льготные режимы для новых резидентов от правил КИК?
Не автоматически: специальный режим может менять порядок обложения зарубежного дохода, тогда как обязанности по отчётности и отнесению прибыли регулируются отдельно. Соотношение проверяется по законодательству конкретной страны.