Соглашение об избежании двойного налогообложения
Проверила Международный договор между двумя государствами, который распределяет права на налогообложение доходов и не позволяет облагать один и тот же доход налогом дважды.
Соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН; англ. Double Taxation Treaty или Double Taxation Agreement) — двусторонний договор, устанавливающий правила, по которым доход или капитал резидента одной страны, полученный в другой, облагается налогом. Такие соглашения определяют, какое государство имеет приоритетное право взимать налог с конкретных видов дохода — дивидендов, процентов, роялти, доходов от недвижимости или трудовой деятельности — и как устраняется двойное обложение: через освобождение или зачёт уплаченного за рубежом налога.
Для человека, меняющего налоговое резидентство при переезде по инвестиционной программе, наличие или отсутствие такого соглашения между прежней и новой страной существенно влияет на итоговую налоговую нагрузку. СИДН также содержат положения об обмене налоговой информацией и о критериях определения резидентства в спорных ситуациях (так называемые tie-breaker rules).
Конкретные ставки, перечень охваченных налогов и условия зависят от текста каждого отдельного соглашения и от национального законодательства обеих стран, поэтому применение договора требует индивидуального анализа. Сведения приведены в справочных целях и не являются налоговой консультацией.
Вопросы и ответы
Как соглашение об избежании двойного налогообложения влияет на переезд?
При смене налогового резидентства именно договор между прежней и новой страной определяет, какое государство и в каком объёме облагает ваши дивиденды, проценты, арендный доход и прирост капитала. Само по себе получение ВНЖ или паспорта налоговых обязательств не создаёт.
Означает ли наличие договора, что налог платить не придётся?
Нет. Договор не отменяет налог, а распределяет право его взимать между двумя странами и устраняет повторное обложение одного и того же дохода — через освобождение или зачёт. Итоговая нагрузка зависит от вида дохода и внутреннего законодательства обеих стран.
Что делать, если обе страны считают меня своим налоговым резидентом?
Для таких случаев в договорах предусмотрены правила разрешения коллизий (tie-breaker): последовательно оценивают постоянное жильё, центр жизненных интересов, обычное место пребывания и гражданство. Результат зависит от фактов и от редакции конкретного договора.
Даёт ли второй паспорт право на льготы по договору?
Как правило нет: договоры применяются к налоговым резидентам договаривающихся государств, а не к их гражданам. Гражданство и налоговое резидентство — разные статусы, и льгота следует за резидентством.
Что нужно, чтобы фактически применить пониженную ставку по договору?
Обычно требуются сертификат налогового резидентства и заявление о применении договора, поданные плательщику дохода или налоговому агенту до выплаты, иногда — подтверждение фактического права на доход. Порядок и формы устанавливает страна источника дохода.